為落實(shí)中共青島市委、青島市人民政府近期發(fā)布的《青島市人民政府關(guān)于進(jìn)一步改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的若干意見》（青發(fā)〔2008〕16號）、《〈關(guān)于進(jìn)一步改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的若干意見〉責(zé)任分解》要求，進(jìn)一步改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，結(jié)合實(shí)際情況，提出以下工作意見。
　　一、認(rèn)真執(zhí)行政策，落實(shí)優(yōu)惠措施
　　（一）中小企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠
　　1稅率優(yōu)惠。工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利企業(yè)，依法可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　經(jīng)青島市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　2稅前扣除及應(yīng)納稅所得抵扣。中小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
　　中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任1％的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，在企業(yè)所得稅稅前扣除。
　　軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
　　中小企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　3減免稅優(yōu)惠。除落實(shí)好原有的對高新技術(shù)、資源綜合利用、促進(jìn)殘疾人就業(yè)、軟件產(chǎn)品以及再就業(yè)等中小企業(yè)可以享受的國家稅收優(yōu)惠政策規(guī)定外，還要落實(shí)好如下2008年后新發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策。
　　一個納稅年度內(nèi)，中小企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　中小企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　新辦中小企業(yè)從事軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，可享受自獲利年度起第一年、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅等一系列國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
　　對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
　　4經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)的農(nóng)民專業(yè)合作社，在辦理稅務(wù)登記后，可按規(guī)定申請領(lǐng)購普通發(fā)票，符合增值稅一般納稅人條件的，可以申請一般納稅人資格。
　　5核定征收。增值稅小規(guī)模納稅人因經(jīng)營管理及會計核算等方面的原因，實(shí)行查賬征收確有困難的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請采取核定征收方式征收增值稅。
　　符合條件的納稅人可以選擇核定征收方式繳納企業(yè)所得稅。
　　（二）個體經(jīng)營者、個人可享受的優(yōu)惠
　　6對無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商小販，免予辦理稅務(wù)登記。
　　7生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體業(yè)戶，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以實(shí)行簡易征收方式，按定期定額方式征收稅款。
　　8對市場內(nèi)的經(jīng)營者和其經(jīng)營的農(nóng)產(chǎn)品，如稅務(wù)機(jī)關(guān)無證據(jù)證明銷售者不是“農(nóng)民”的和不是銷售“自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”的，一律按照農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（農(nóng)產(chǎn)品范圍按有關(guān)文件規(guī)定確定）執(zhí)行政策，免征增值稅。
　　（三）綜合性措施
　　9積極做好在中小企業(yè)中增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型的工作，支持和鼓勵中小企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)大投資。2009年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。
　　10配合有關(guān)部門開展出口退稅質(zhì)押貸款，緩解出口企業(yè)流動資金困難。
　　二、健全工作制度，提升服務(wù)水平
　　（一）改善服務(wù)環(huán)境
　　11健全服務(wù)體系。在青島市國稅局建立專職納稅服務(wù)部門，負(fù)責(zé)組織落實(shí)涉及全市納稅人的各項納稅服務(wù)工作，幫助納稅人協(xié)調(diào)解決納稅過程中遇到的各種問題。建立和運(yùn)行辦稅公開、納稅輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦稅、投訴處理、工作預(yù)約、自助辦稅、權(quán)益維護(hù)等一系列優(yōu)化納稅服務(wù)的工作制度，為中小企業(yè)提供個性化納稅服務(wù)。
　　12暢通溝通渠道。以互聯(lián)網(wǎng)站、12366在線服務(wù)中心和辦稅服務(wù)廳咨詢臺、稅源管理崗為稅企溝通的主要渠道。中小企業(yè)可隨時與國稅機(jī)關(guān)及工作人員進(jìn)行交流，表達(dá)訴求。
　　13無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。實(shí)行辦稅業(yè)務(wù)主動告知制度。免費(fèi)向新辦稅務(wù)登記的納稅人發(fā)放涉稅業(yè)務(wù)光盤，發(fā)放包括申辦一般納稅人資格、減免稅審批等內(nèi)容的主動告知書，指導(dǎo)其辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
　　（二）降低辦稅成本
　　14開發(fā)運(yùn)行網(wǎng)頁申報功能。中小企業(yè)納稅人可通過互聯(lián)網(wǎng)方便、快捷地進(jìn)行納稅申報、申請備案資料提報等涉稅業(yè)務(wù)。
　　15在中小企業(yè)中進(jìn)行延長申報納稅期限的試點(diǎn)。從2009年1月1日起，對實(shí)行查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人試行1個季度申報納稅1次，申報納稅期限延長至季度終了后15日內(nèi)。2009年1月1日起，核定征收的小規(guī)模納稅人1個季度由銀行扣稅1次，對部分實(shí)行定期定額征收的個體工商戶，試點(diǎn)1個季度由銀行扣稅1次的基礎(chǔ)上，在全市所有實(shí)行定期定額征收的個體工商戶中推行此稅款扣繳辦法。
　　16擬在青島市政府政務(wù)大廳實(shí)現(xiàn)市內(nèi)各區(qū)新辦納稅人同城辦理稅務(wù)登記，減少納稅人奔波。
　　實(shí)行車購稅同城通辦，全市所有車購稅的申報繳納可由納稅人在各個車購稅辦稅廳自由選擇辦稅地點(diǎn)。
　　17加強(qiáng)對中小企業(yè)出口退稅申報的輔導(dǎo)工作，加快出口退稅進(jìn)度。利用出口退稅評估系統(tǒng)，監(jiān)控企業(yè)出口信息的退免稅申報情況，及時向出口企業(yè)通報出口信息的申報情況，促使出口企業(yè)及時申報退免稅。
　　小規(guī)模納稅人自營和委托出口貨物后，次月向主管國稅機(jī)關(guān)辦理免稅申報，次月起4個月內(nèi)辦理出口貨物免稅核銷。
　　（三）簡化辦稅程序
　　18簡化發(fā)票管理程序。取消領(lǐng)購普通發(fā)票審批事項，納稅人可在辦稅服務(wù)廳直接辦理。
　　最高開票限額百萬元版以上增值稅專用發(fā)票審批權(quán)限下放至縣（市）級國家稅務(wù)局。
　　19簡化納稅人報送資料。納稅人申辦涉稅事宜時，已經(jīng)由國稅機(jī)關(guān)留存的資料不再重復(fù)報送。
　　20提高稅務(wù)登記辦理速度。納稅人辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記，手續(xù)齊全的，可當(dāng)場即時辦理。
　　簡化注銷稅務(wù)登記程序。符合注銷條件的，原則上自受理之日起10個工作日內(nèi)辦結(jié)。
　　21納稅人初次申請領(lǐng)購普通發(fā)票，只要提報證件、資料等完備，可在辦稅服務(wù)廳即時審核辦理。若納稅人申請領(lǐng)購普通發(fā)票版位超出現(xiàn)有統(tǒng)一版發(fā)票開票限額，可向國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。
　　22增值稅專用發(fā)票百萬元版以上最高開票限量辦理時限減少為2個工作日，取消正式一般納稅人專用發(fā)票增量有效期核定。中小型商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票增額核定有效期限延長至不少于1年。
　　23出口退稅審核完畢后20個工作日內(nèi)將退稅款退到企業(yè)賬戶。
　　出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)每周傳遞1次，立即審核。不再要求納稅人報送紙質(zhì)核銷單。
　　（四）規(guī)范稽查和納稅評估行為
　　24落實(shí)“公開公正、文明規(guī)范、求真務(wù)實(shí)、廉潔高效”的稽查文明執(zhí)法基本原則，無疑點(diǎn)不選案、無問題不檢查。做好稽查選案的案頭分析和實(shí)證檢查，發(fā)現(xiàn)并確定有明顯疑點(diǎn)問題的被查對象。建立稽查案源通報制度，統(tǒng)籌安排稽查工作，避免重復(fù)檢查。
　　25整合目前的征稅評估、退稅評估、稅種評估、檢查類評估等，減少對納稅人的評估次數(shù)。
　　各級國稅機(jī)關(guān)每年對中小企業(yè)納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查面不得超過3%，對每戶中小企業(yè)每年實(shí)施稽查或?qū)嵉卦u估不超過1次。
　　三、建立應(yīng)急制度，實(shí)施援助制度
　　26在市局和各基層局建立兩級納稅服務(wù)應(yīng)急處理機(jī)制。制定應(yīng)急處理預(yù)案，對納稅人舉報投訴申訴、納稅爭端、對稅務(wù)處理決定的異議、納稅人群訪、辦稅網(wǎng)絡(luò)不通、設(shè)備故障導(dǎo)致辦稅障礙等影響納稅服務(wù)工作的情形，進(jìn)行應(yīng)急處理。辦稅服務(wù)部門作為應(yīng)急處理的第一責(zé)任人，對突發(fā)事件立即辦理，在法律、法規(guī)、規(guī)章允許的范圍內(nèi)盡可能滿足納稅人需求。
　　27實(shí)施稅法援助。盡量在啟動行政復(fù)議、行政訴訟程序前協(xié)調(diào)解決涉稅爭議，緩和矛盾。納稅人對國稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為、結(jié)論、意見、決定等有異議的，可隨時到國稅機(jī)關(guān)辦公場所，或者通過信函、電話、傳真、互聯(lián)網(wǎng)等多種方式向國稅機(jī)關(guān)提出稅法援助申請，要求國稅機(jī)關(guān)對適用的稅收法律法規(guī)和政策予以釋明，對有關(guān)爭議予以協(xié)調(diào)。
　　納稅人申請稅法援助，沒有前置條件，不影響其依法申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。行政復(fù)議、行政訴訟的期限不因稅法援助而中止。
　　四、依法履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)法監(jiān)督
　　28牢固樹立依法行政觀念，堅持依法治稅。嚴(yán)格遵守法定權(quán)限和法定程序，依法征稅，堅決不收過頭稅。依法查處影響中小企業(yè)依法健康發(fā)展的涉稅違法行為，營造公平的稅收秩序。
　　29約束稅收自由裁量權(quán)。行使自由裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)符合法律的目的，排除不相干因素的干擾，所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必須、適當(dāng)，盡可能采取影響最小的損害性手段實(shí)現(xiàn)行政目的。堅持過罰相當(dāng)、先告知后處罰、聽取當(dāng)事人陳述和申辯、處罰與教育相結(jié)合的原則，貫徹以人為本的管理理念，責(zé)令當(dāng)事人糾正違法行為。對特定情況實(shí)施首違不罰、限期內(nèi)改正不罰、無過錯推定。
　　30進(jìn)一步強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督。落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，減少不作為、亂作為等問題，減少執(zhí)法隨意性。
　　31國稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員一律不準(zhǔn)以任何形式參與稅務(wù)代理活動，不得參與稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)舉辦的有償培訓(xùn)以及違反規(guī)定強(qiáng)行為納稅人指定或介紹稅務(wù)代理、中介機(jī)構(gòu)。
　　嚴(yán)禁向納稅人攤派錢物、索要贊助、提出購買指定商品或接受有償服務(wù)等不正當(dāng)要求的行為。
　　32加大投訴受理和查處力度。嚴(yán)肅查處稅務(wù)部門和稅務(wù)人員損害中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的行為。對無法定依據(jù)或不依照規(guī)定權(quán)限和程序?qū)嵤┬姓S可、行政事業(yè)性收費(fèi)、行政檢查、行政處罰、行政強(qiáng)制措施等行為，或者執(zhí)法不公、弄虛作假、徇私舞弊的行為，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成損失的，依法予以賠償。納稅人可以通過12366在線服務(wù)中心投訴國稅機(jī)關(guān)及其工作人員的違法違紀(jì)行為。

二○○八年十一月十三日