為深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)十條措施、全市領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)議精神及《中共青島市委、青島市人民政府關(guān)于進(jìn)一步改善中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境的若干意見(jiàn)》，充分發(fā)揮地稅部門(mén)的職能作用，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)，依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合全市實(shí)際，提出以下實(shí)施意見(jiàn)。
　　一、支持民生工程建設(shè)的稅收優(yōu)惠
　　1、居民銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房
　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用并且是家庭唯一生活住房的，一年內(nèi)又購(gòu)買(mǎi)住房改善居住條件的，個(gè)人不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅及附加。
　　個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)2年的商品住房和二手住房對(duì)外銷(xiāo)售的，個(gè)人不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅及附加。
　　對(duì)個(gè)人已購(gòu)公房、解困工程住房、集資建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房等“六類(lèi)”住房對(duì)外銷(xiāo)售的，個(gè)人不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅及附加。
　　以上執(zhí)行期限為2008年11月15日至2009年12月31日。
　　對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上，并且是家庭（夫妻雙方）唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。
　　個(gè)人出售現(xiàn)住房后一年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，按購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還個(gè)人所得稅。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額的，全部退還個(gè)人所得稅；購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還個(gè)人所得稅。
　　個(gè)人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為一人，在出售一年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得繳納的個(gè)人所得稅可比照上述規(guī)定辦理。
　　對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅。
　　對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。
　　2、廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房
　　對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅。
　　對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　開(kāi)發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供國(guó)土資源房管部門(mén)出具的證明材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
　　企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
　　對(duì)廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營(yíng)管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購(gòu)買(mǎi)人涉及的印花稅予以免征。
　　對(duì)個(gè)人按《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號(hào)）規(guī)定取得的廉租住房貨幣補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
　　3、住房租賃市場(chǎng)
　　對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。自2008年3月1日起執(zhí)行。
　　4、殘疾人就業(yè)
　　對(duì)安置殘疾人就業(yè)的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。實(shí)際安置殘疾人可減征的營(yíng)業(yè)稅每人每年不超過(guò)3.5萬(wàn)。
　　單位支付給殘疾人的實(shí)際工資、可在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除，并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計(jì)扣除。
　　殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
　　殘疾人獨(dú)立從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的免征營(yíng)業(yè)稅。
　　5、下崗失業(yè)人員再就業(yè)
　　對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
　　對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元。
　　對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合條件的，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
　　6、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、退役士兵就業(yè)
　　為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
　　從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
　　對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)且隨軍家屬人數(shù)占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的新開(kāi)辦企業(yè),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
　　對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
　　對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。
　　對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)，當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。
　　當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵人數(shù)不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)可按計(jì)算的減征比例減征企業(yè)所得稅。
　　對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。
　　7、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)
　　企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　8、新農(nóng)村建設(shè)
　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：
　　（1）蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、
　　水果、堅(jiān)果的種植；
　　（2）農(nóng)作物新品種的選育；
　　（3）中藥材的種植；
　　（4）林木的培育和種植；
　　（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；
　　（6）林產(chǎn)品的采集；
　　（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；
　　（8）遠(yuǎn)洋捕撈。
　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
　　（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；
　　（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
　　對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社與本社社員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)民生產(chǎn)資料銷(xiāo)售合同免征印花稅。
　　二、支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠
　　9、營(yíng)業(yè)稅
　　對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對(duì)其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿(mǎn)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，符合條件的，可以繼續(xù)申請(qǐng)減免稅。
　　10、企業(yè)所得稅
　　工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，依法減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　原內(nèi)外資企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)均在我市行政轄區(qū)內(nèi)的，取消所有獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅核定，一律在總機(jī)構(gòu)納稅。
　　符合條件的企業(yè)可按規(guī)定實(shí)行核定征收繳納企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)體工商戶(hù)轉(zhuǎn)成個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，可按規(guī)定實(shí)行稅收定期定額征收辦法。對(duì)個(gè)體工商戶(hù)轉(zhuǎn)成其他類(lèi)型企業(yè)的，可按規(guī)定實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。
　　11、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
　　納稅人納稅確有困難的，可按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，對(duì)毀損不堪居住和使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅；房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅。
　　12、個(gè)體工商戶(hù)
　　適當(dāng)調(diào)高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。我市目前按期繳納營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000元。自2009年1月1日起，將營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)再適當(dāng)提高。
　　個(gè)體工商業(yè)戶(hù)經(jīng)營(yíng)收入5000元以下的，根據(jù)其實(shí)際毛利扣除相關(guān)工資、費(fèi)用后，對(duì)沒(méi)有計(jì)稅所得的，不再按其經(jīng)營(yíng)收入附征率征收個(gè)人所得稅。
　　三、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠
　　13、文化產(chǎn)業(yè)
　　對(duì)在境外提供文化勞務(wù)取得的境外收入不征營(yíng)業(yè)稅。
　　對(duì)電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入免征營(yíng)業(yè)稅。
　　對(duì)因自然災(zāi)害等不可抗力或承擔(dān)國(guó)家指定任務(wù)而造成虧損的文化單位，經(jīng)批準(zhǔn)，免征經(jīng)營(yíng)用土地和房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。
　　14、現(xiàn)代物流業(yè)
　　國(guó)家確定的試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸或倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分包給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)或倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額，為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。積極選取具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理集約化、賬簿健全、核算規(guī)范并依法納稅的現(xiàn)代物流企業(yè)，向國(guó)家稅務(wù)總局推薦參與試點(diǎn)。
　　15、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)
　　對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對(duì)其取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。
　　對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷(xiāo)售收入），免征各項(xiàng)稅收。對(duì)其自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　16、社區(qū)服務(wù)業(yè)
　　對(duì)物業(yè)管理企業(yè)代有關(guān)部門(mén)收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃(煤)氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
　　17、老、幼年服務(wù)業(yè)
　　托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　對(duì)國(guó)家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收其自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　18、證券業(yè)
　　對(duì)證券投資基金從證券市場(chǎng)中取得的收入，包括買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
　　對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
　　對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
　　19、會(huì)展業(yè)
　　展覽館、會(huì)展中心等專(zhuān)門(mén)用作會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，按規(guī)定繳納稅款確有困難的，可按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　四、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和技術(shù)改造企業(yè)的稅收優(yōu)惠
　　20、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)
　　經(jīng)青島市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)按高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　對(duì)從事數(shù)字廣播影視、數(shù)據(jù)庫(kù)、電子出版物等研發(fā)、生產(chǎn)、傳播的文化企業(yè)，凡符合國(guó)家現(xiàn)行高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，可統(tǒng)一享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
　　創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
　　21、技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)開(kāi)發(fā)
　　對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
　　22、技術(shù)改造
　　企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
　　企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。
　　23、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路及科研機(jī)構(gòu)
　　自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器、科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
　　軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。
　　我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
　　國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。
　　集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
　　集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。
　　投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于025微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
　　對(duì)生產(chǎn)線寬小于08微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。
　　自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。自2008年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。
　　24、搬遷企業(yè)
　　因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等原因，搬遷企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及搬遷企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)(招標(biāo)、拍賣(mài)、掛牌等形式)取得的土地轉(zhuǎn)讓收入。按以下方式進(jìn)行企業(yè)所得稅處理：
　　搬遷企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，用企業(yè)搬遷收入購(gòu)置或建造與搬遷前相同或類(lèi)似性質(zhì)、用途的固定資產(chǎn)和土地(以下簡(jiǎn)稱(chēng)重置固定資產(chǎn))，以及進(jìn)行技術(shù)改造或安置職工的，準(zhǔn)予搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造和安置職工費(fèi)用，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因，沒(méi)有用上述搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
　　搬遷企業(yè)從規(guī)劃搬遷第二年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入暫不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按規(guī)定扣除相關(guān)成本費(fèi)用后，其余額并入搬遷企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
　　因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，免征土地增值稅。
　　因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，比照本規(guī)定免征土地增值稅。
　　企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　五、支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)的稅收優(yōu)惠
　　25、環(huán)境保護(hù)生態(tài)建設(shè)
　　單位和個(gè)人提供的污水處理勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　單位和個(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　　26、資源綜合利用
　　企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
　　27、節(jié)能減排安全生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置
　　企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專(zhuān)用設(shè)備。
　　六、為納稅人提供更多高效便捷的納稅服務(wù)
　　28、提高辦稅效率
　　統(tǒng)一辦稅模式，推行一站、一窗、一桌全能為主要內(nèi)容的“三個(gè)一”辦稅模式，把納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)，統(tǒng)一歸并到辦稅服務(wù)廳受理、反饋，實(shí)行“一站式”服務(wù)；整合各基層局辦稅服務(wù)廳窗口職能，實(shí)行“一窗式”服務(wù)，同類(lèi)涉稅問(wèn)題在一個(gè)窗口可以辦理完畢，并延伸實(shí)現(xiàn)“一窗多能”或“一窗全能”服務(wù)；推行首問(wèn)責(zé)任制和一次性告知制，進(jìn)一步提高辦稅效率。
　　29、提供個(gè)性化特色服務(wù)
　　推行提醒服務(wù)，通過(guò)短信平臺(tái)等形式，為納稅人納稅申報(bào)、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)等提示提醒。
　　推行延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)，在高溫、嚴(yán)寒等惡劣天氣下，適當(dāng)延長(zhǎng)辦稅服務(wù)時(shí)間。
　　推行輔導(dǎo)服務(wù)，包括新辦企業(yè)入門(mén)納稅培訓(xùn)和針對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的分行業(yè)培訓(xùn)，采取政策發(fā)布會(huì)、輔導(dǎo)會(huì)的形式為納稅人講解有關(guān)稅收業(yè)務(wù)和辦稅程序，并免費(fèi)提供輔導(dǎo)材料，指導(dǎo)納稅人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。
　　實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦稅，使納稅人可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行納稅申報(bào)、查詢(xún)發(fā)票真?zhèn)巍⑦M(jìn)行網(wǎng)上政策咨詢(xún)、了解涉稅信息、下載報(bào)稅軟件、進(jìn)行網(wǎng)上舉報(bào)等。
　　利用“網(wǎng)上直播間”，針對(duì)納稅人的需求開(kāi)設(shè)在線訪談、視頻直播等欄目，對(duì)納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行解讀與交流。
　　利用青島數(shù)字電視“數(shù)字地稅”頻道，開(kāi)辦最新報(bào)道、公示通告、12366熱線問(wèn)答、局長(zhǎng)信箱、辦稅指南和視頻互動(dòng)六大板塊，以圖、文和視頻點(diǎn)播為特色，宣傳稅收政策，告知納稅事項(xiàng)，提供提醒服務(wù)。
　　30、稅務(wù)登記工本費(fèi)收費(fèi)優(yōu)惠
　　對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員、殘疾人、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、隨軍家屬、高校畢業(yè)生辦理稅務(wù)登記的，免交稅務(wù)登記證工本費(fèi)。
　　31、規(guī)范稽查執(zhí)法行為
　　按照“依法公正、文明規(guī)范、廉潔高效”的稽查執(zhí)法基本原則，做好稽查選案的案頭分析，提高選案有效率，有針對(duì)性地確定檢查對(duì)象。結(jié)合納稅人納稅信用等級(jí)情況，對(duì)被評(píng)為A類(lèi)信用等級(jí)的企業(yè)，在等級(jí)有效期內(nèi)原則上不安排檢查。
　　建立稽查案源通報(bào)制度，統(tǒng)籌安排稅務(wù)稽查、所得稅匯繳檢查工作，避免重復(fù)交叉檢查。除舉報(bào)案件、上級(jí)交辦案件、復(fù)查案件等特殊情況外，對(duì)每戶(hù)納稅人實(shí)施稽查每?jī)赡臧才?次。縮短檢查工作時(shí)限，對(duì)中小企業(yè)全部實(shí)行調(diào)帳檢查，最大限度減少對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。
　　實(shí)施稽查預(yù)告制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅務(wù)檢查事項(xiàng)以查前告知的形式告知納稅人，并給予一定期限進(jìn)行自查。對(duì)自查期間查出并入庫(kù)的稅款、滯納金作為納稅人自查自糾情況單獨(dú)統(tǒng)計(jì)，稅務(wù)稽查部門(mén)不作結(jié)論。
　　32、妥善解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議
　　對(duì)符合法定條件的行政復(fù)議申請(qǐng)，地稅復(fù)議機(jī)關(guān)依法受理。對(duì)不符合受理?xiàng)l件的，向申請(qǐng)人說(shuō)明情況，告知解決問(wèn)題的渠道。注重適用調(diào)解手段解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議，實(shí)現(xiàn)法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。
　　納稅人對(duì)地稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為、結(jié)論、意見(jiàn)、決定等有異議通過(guò)當(dāng)面陳述、信函、來(lái)訪等形式提出的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其適用的稅收法律法規(guī)和政策予以釋明；在調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，依法妥善處理并予以答復(fù)，答復(fù)意見(jiàn)應(yīng)有書(shū)面記載。
　　33、規(guī)范稅務(wù)行政處罰
　　嚴(yán)格按照《青島市地方稅務(wù)局稅務(wù)行政處罰管理辦法（試行）》依法實(shí)施稅務(wù)行政處罰。對(duì)違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的，不予行政處罰。對(duì)違法行為輕微的認(rèn)定，除依照《山東省地方稅務(wù)局規(guī)范稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)實(shí)施辦法（試行）》第七條規(guī)定外，對(duì)納稅人首次發(fā)生未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)行為并主動(dòng)改正或在責(zé)令改正的限期內(nèi)改正的，不予稅務(wù)行政處罰。
　　34、營(yíng)造公平和諧的納稅環(huán)境
　　牢固樹(shù)立依法行政觀念，堅(jiān)持依法治稅；進(jìn)一步落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制，對(duì)稅務(wù)人員不作為、亂作為問(wèn)題加大執(zhí)法責(zé)任追究力度；加強(qiáng)廉政建設(shè)，對(duì)為稅不廉侵占納稅人利益的各種行為，加大投訴受理和查處力度，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益；依法查處影響經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的涉稅違法行為，充分發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航的作用。納稅人及社會(huì)各界人士對(duì)各級(jí)地稅機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員貫徹該實(shí)施意見(jiàn)不力的問(wèn)題，均可撥打“12366-2”青島地稅納稅服務(wù)熱線反映或投訴。

二○○八年十一月二十一日